商贸企业账务处理流程（一般纳税人）

发布时间：2021-07-09 20:54:02 丨 浏览次数：214

一、大致环节：

1、审核并整理原始凭证

2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证

2.1、采购入库

2.2、产品销售

2.3、银行单据录入

2.4、各种费用录入

2.5、计提工资、折旧

2.6、结转销售成本

2.7、计算本期应缴纳的各种税金

　　3、审核记账凭证并过账

　  4、结转损益、编制记账凭证汇总表

5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表

6、国地税申报

　二、具体内容：

 1、审核并整理原始凭证：审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理，整理凭证，将同一经济业务类型的票据整理到一起。

2、开始编制记账凭证：

2.1、采购入库

借：库存商品

借：应交税费---应交增值税---进项税额

贷：应付账款---公司全称     或库存现金   或银行存款

2.2、产品销售

借：应收账款---公司全称     或库存现金   或银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费---应交增值税---销项税额

2.3、银行单据录入：

手续费         借：财务费用           贷：银行存款

利息收入       借：银行存款           借：财务费用（红字）

收到货款       借：银行存款           贷：应收账款

支付货款       借：应付账款           贷：银行存款

提取备用金     借：现金               贷：银行存款

2.4、各种费用录入：

费用按分类可分为：办公费、差旅费、职工薪酬、业务招待费、广告费、折旧费、租赁费、各项税费等等。

借：管理费用 ---子科目        

贷：现金    或银行存款

2.5、计提工资、折旧：

计提工资：     借：管理费用---职工薪酬                

贷：应付工资---职工薪酬

发放工资：     借：应付工资---职工薪酬               

贷：现金     或银行存款

计提折旧：      借：管理费用---折旧费                   

贷：累计折旧

2.6、结转销售成本：

根据本期销售产品，对应库存商品，结转本期的产品成本。

借：主营业务成本          

贷：库存商品

2.7、计算本期应缴纳的各种税金：

增值税：当月要缴纳增值税时：    

借：应交税费---应交增值税---转出未交增值税

贷：应交税费---未交增值税

      实际缴纳：     

借：应交税费---应交增值税---已交税金

            贷：银行存款

      结转税金：    

借：应交税费---未交增值税

            贷：应交税费---应交增值税---已交税金

若当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵

附加税：在增值税的基础上，分别按7%征收的城建税和3%的教育费附加和地方教育附加2%。但本期不用计提，只在实际缴纳后做会计凭证  ：   

实际缴纳：   

借：应交税金---城市维护建设税

借：应交税费---教育费附加

借：应交税费---地方教育费附加

贷：银行存款

结转：         

 借：主营业务税金及附加

       贷：应交税费---城市维护建设税

贷：应交税费---教育费附加

贷：应交税费---地方教育费附加

3、凭证审核并过账：

凭证编制结束后，逐一审核，确认无误后，登记入账。

4、结转本期损益，编制凭证汇总表：

借：本年利润      

  贷：主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等费用类科目

借：主营业务收入、营业外收入等收入类科目  

贷：本年利润

5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表

6、国地税申报